ПРАВИТЕЛЬСТВО УТВЕРДИЛО ОТСРОЧКИ ДЛЯ ОТЧЕТНОСТИ, УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

Материал подобран и структурирован Кристиной Михельсон (юрист, к.ю.н.) с веб-ресурса ©БСС «Система Главбух».

Антикризисные отсрочки, а также другие важные изменения на 2020 год Правительство утвердило своим постановлением от 02.04.2020 № 409. Документ вступил в силу со дня официальной публикации 6 апреля.

ОТСРОЧКА ОТЧЕТНОСТИ

Всем налогоплательщикам Правительство предоставило отсрочки по сдаче отчетности, которую надо представить в налоговые инспекции в марте-мае 2020 года. Информацию о переносах сроков из пункта 3 постановления № 409 смотрите в таблице ниже.

Отчет

Перенос срока

Декларация по НДС за I квартал 2020 года

С 27 апреля на 15 мая 2020 года (абз. 2 п. 3 постановления № 409)

Расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года

С 30 апреля на 15 мая 2020 года (абз. 2 п. 3 постановления № 409)

Остальная налоговая отчетность, которую надо сдать в ИФНС в марте-мае 2020 года

Изначальный срок, установленный НК, продлили на три месяца (абз. 1 п. 3 постановления № 409)

Бухгалтерская отчетность за 2019 год

С 31 марта на 30 июня 2020 год. Здесь есть неопределенность. В постановлении № 409 сказано о переносе срока, который установлен в НК. Однако для большинства организаций срок сдачи бухготчетности сейчас прописан не в НК, а в Законе от 06.12.11 № 402-ФЗ.

До выхода разъяснений ориентируйтесь на прежний срок 31 марта. Для организаций, которые не работают с 30 марта по 30 апреля, этот срок сдвигается на 6 мая (письмо Минфина и ФНС от 27.03.2020 №№ 07-04-07/24096, ВД-4-1/5303, письмо Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589).

Также на три месяца продлили срок представления финансовой информации о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка.

Перенос отчетности, которую сдают в ПФР и ФСС, в постановлении № 409 не предусмотрен.

ВАЖНО: перенос сроков сдачи отчетности на основании пункта 3 постановления № 409 не продлевает сроки уплаты налогов и авансовых платежей, в том числе, когда срок по НК установлен не позднее даты представления налоговой декларации или расчета. Это значит, что сдать отчетность можно позже, но заплатить налоги и взносы надо в общие сроки по НК. Сроки уплаты перенесут, только если на вас действуют нерабочие дни по указам Президента или вам продлили сроки уплаты налогов и взносов на основании пункта 1 постановления № 409.

ОТСРОЧКА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

Субъектам малого и среднего бизнеса, которые работают в пострадавших от коронавируса отраслях, перенесли крайние сроки уплаты налогов и взносов. Отсрочка распространяется на те организации и ИП, которые включены в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта 2020 года. Перечень пострадавших отраслей еще не опубликовали. До официальной публикации можно ориентироваться на список с сайта ФНС. В таблице ниже перечень утвержденных отсрочек из пункта 1 постановления № 409.

Вид налога, взноса

Отсрочка платежа

Налог на прибыль, ЕСХН и налог при УСН за 2019 год

На шесть месяцев

НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год

На три месяца

Налог при ПСН, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года

На четыре месяца

Авансы по транспортному, земельному, налогу, налогу на имущество организаций (если в регионе установлены авансовые платежи) за первый квартал 2020 года

До 30 октября 2020 года включительно

Авансы по транспортному, земельному, налогу, налогу на имущество организаций (если в регионе установлены авансовые платежи) за второй квартал 2020 года

До 30 декабря 2020 года включительно

Остальные налоги, а также авансы по ним (за исключением НДС, налога на профессиональный доход и налогов, которые уплачивают налоговые агенты, например, НДФЛ с доходов сотрудников) за март и первый квартал 2020 года

На шесть месяцев

Остальные налоги, а также авансы по ним (за исключением НДС, налога на профессиональный доход и налогов, которые уплачивают налоговые агенты, например, НДФЛ с доходов сотрудников) за апрель – июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года

На четыре месяца

Страховые взносы за сотрудников, которые должны уплатить микропредприятия (организации и ИП) за март-май 2020 года

На шесть месяцев

Страховые взносы за сотрудников, которые должны уплатить микропредприятия (организации и ИП) за июнь-июль 2020 года

На четыре месяца

Страховые взносы на травматизм, которые должны уплатить микропредприятия (организации и ИП) за март-май 2020 года

На шесть месяцев

Страховые взносы на травматизм, которые должны уплатить микропредприятия (организации и ИП) за июнь-июль 2020 года

На четыре месяца

Страховые взносы ИП за себя за 2019 год с доходов свыше 300 тысяч рублей, если ИП подпадает под критерии микропредприятия.

Также организации и ИП, даже если они не относятся к МСП, смогут получит индивидуальные отсрочки и рассрочки. Если налогоплательщик занят в пострадавшей от коронавируса отрасли, он вправе обратиться с заявлением в налоговые органы.

Одно из условий для отсрочки или рассрочки по уплате налогов – это снижение доходов более чем на 10 процентов в текущем квартале по сравнению с предыдущим. Кроме того, на отсрочку смогут рассчитывать те, кто получил убыток за отчетные периоды 2020 года, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль. В зависимости от выполнения определенных в постановлении № 409 условий могут быть предоставлены:

  • отсрочки на срок до года (до шести месяцев – без представления обеспечения);
  • рассрочки на срок до трех лет (до пяти лет – для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций).

ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ

До 31 мая налоговые инспекции не будут выносить решения о выездных налоговых проверках, в том числе, повторных. Не будут назначать проверки сделок между взаимозависимыми лицами. Уже назначенные проверки приостановят. Это же касается проверок соблюдения валютного законодательства (п. 4 постановления № 409).

Если в ходе камеральной ревизии или встречной проверки с 1 марта по 1 июня проверяющие запросят документы, информацию либо пояснения, срок их представления для налогоплательщиков также продлевается:

  • на 10 рабочих дней – по требованиям по НДС;
  • на 20 рабочих дней – в остальных случаях.

Стандартные сроки установлены в статьях 88, 93 и 93.1 НК. Так, к примеру, в ходе камеральной проверки документы, требование по которым получили по ТКС, надо представить в течение 10 рабочих дней с даты отправки квитанции о приеме требования. Кроме того, на полгода увеличили предельные сроки, в течение которых ИФНС:

  • направляют требования об уплате налогов, сборов, взносов, а также пеней, штрафов, процентов;
  • принимают решения о взыскании налогов, сборов, взносов, а также пеней, штрафов, процентов.

Сейчас, например, требование об уплате задолженности на сумму не меньше 3000 руб. инспекторы обязаны выставить в течение трех месяцев. Этот срок считают с даты, когда ИФНС обнаружила задолженность. Если задолженность меньше 3000 руб., инспекторы могут выставить требование в течение одного года (п. 1 и 3 ст. 70 НК).

ОТМЕНА БЛОКИРОВОК

До 31 мая 2020 года налоговики не будут блокировать расчетные счета налогоплательщиков, если декларация или расчет по страховым взносам представлены несвоевременно (п. 4 постановления № 409). Также до начала июня сняты запреты:

  • на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о блокировке;
  • на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.

ОТМЕНА ШТРАФОВ

С 1 марта по 31 мая ИФНС не будут предъявлять штрафы по статье 126 НК (п. 7 постановления № 409). Эта норма, в частности, предусматривает штраф 200 руб. за каждый документ, запрошенный инспекторами в ходе проверки и не представленный в срок.

Источник: Кристина Михельсон для консалтинговой компании «Константа» по материалам веб-ресурса ©БСС «Система Главбух».